{"id":1335594,"date":"2024-01-30T08:00:00","date_gmt":"2024-01-30T11:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1335594"},"modified":"2024-01-15T14:34:46","modified_gmt":"2024-01-15T17:34:46","slug":"limitacoes-poder-tributar-constituicao","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/limitacoes-poder-tributar-constituicao\/","title":{"rendered":"Limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o"},"content":{"rendered":"\n

Bem-vindos! Neste artigo abordaremos, em forma de resumo, o tema \u201cLimita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o\u201d, frequentemente objeto de questionamento em provas de concursos quando presente a mat\u00e9ria de direito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n

Sendo assunto certeiro e crucial para alcan\u00e7ar a desejada aprova\u00e7\u00e3o, veremos a seguir diversos pontos fundamentais da tem\u00e1tica.<\/p>\n\n\n\n

\"Limita\u00e7\u00f5es<\/figure>\n\n\n\n

Introdu\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

Prefacialmente, aqui estudaremos os princ\u00edpios<\/strong> constantes na Constitui\u00e7\u00e3o Cidad\u00e3<\/a> que imp\u00f5em ao Estado limitadores\/barreiras ao poder de tributar.<\/p>\n\n\n\n

Cumpre salientar que as imunidades tribut\u00e1rias ser\u00e3o exploradas em outro momento.<\/p>\n\n\n\n

De in\u00edcio, o poder de tributa\u00e7\u00e3o \u00e9 conferido pela pr\u00f3pria Carta Magna.<\/p>\n\n\n\n

Trata-se de incumb\u00eancia do Estado fomentar o bem comum atrav\u00e9s de a\u00e7\u00f5es, como a oferta de servi\u00e7os em setores da sa\u00fade, educa\u00e7\u00e3o, seguran\u00e7a, entre outros.<\/p>\n\n\n\n

Assim, para concretizar o interesse p\u00fablico, o Estado disp\u00f5e de diversas prerrogativas, incluindo a convoca\u00e7\u00e3o dos cidad\u00e3os para entregar contribui\u00e7\u00f5es financeiras, por meio dos tributos, visando \u00e0 promo\u00e7\u00e3o do bem coletivo.<\/p>\n\n\n\n

Ocorre que, como dito, este poder n\u00e3o \u00e9 absoluto<\/strong>, estabelecendo a Constitui\u00e7\u00e3o limites ao seu exerc\u00edcio. Estas limita\u00e7\u00f5es tamb\u00e9m s\u00e3o chamadas de garantias individuais ao contribuinte, <\/strong>as quais veremos a seguir.<\/p>\n\n\n\n

Princ\u00edpio da Legalidade Tribut\u00e1ria – Limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

Primeiramente, temos o princ\u00edpio da legalidade tribut\u00e1ria, garantia que encontra respaldo no art. 150, I, da CFRB\/88, vejamos:<\/p>\n\n\n\n

\n

Art. 150. Sem preju\u00edzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, \u00e9 vedado \u00e0 Uni\u00e3o, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Munic\u00edpios:<\/p>\n\n\n\n

<\/a>I – Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabele\u00e7a;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Desta forma, o texto constitucional imp\u00f5e a edi\u00e7\u00e3o de lei<\/strong> para que os entes federativos instituam ou aumente <\/strong>tributo, proibindo<\/strong> que o fa\u00e7a por meio de normas infralegais \u00ad<\/strong>(como decretos, resolu\u00e7\u00f5es, portarias ou of\u00edcios).<\/p>\n\n\n\n

Trata-se de regra geral, aplic\u00e1vel a todas <\/strong>as esp\u00e9cies tribut\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n

Por outro lado, como (quase) tudo no Direito, o princ\u00edpio comporta exce\u00e7\u00f5es, a seguir expostos.<\/p>\n\n\n\n

Exce\u00e7\u00f5es ao princ\u00edpio da legalidade tribut\u00e1ria<\/h3>\n\n\n\n

No que tange \u00e0 proibi\u00e7\u00e3o de aumenta<\/strong>r, significa que norma infralegal<\/strong> n\u00e3o <\/strong>pode promover qualquer altera\u00e7\u00e3o do tributo que importe em aumento\/incremento<\/strong> REAL<\/strong> no valor da obriga\u00e7\u00e3o. Seja por meio do aumento da al\u00edquota, da base de c\u00e1lculo ou outro meio que importe intensificar a onerosidade do tributo.<\/p>\n\n\n\n

Noutros termos, podem<\/strong> os entes federativos, ent\u00e3o, atualizar monetariamente<\/strong> a base de c\u00e1lculo do tributo por ato infralegal<\/strong>, sem que isto consista em aumento real do valor do tributo e ofenda o princ\u00edpio da legalidade tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n

A raz\u00e3o deste entendimento<\/a> \u00e9 que, no caso da atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria, h\u00e1 apenas a recomposi\u00e7\u00e3o do poder de compra da moeda, e n\u00e3o efetivo aumento.<\/p>\n\n\n\n

De igual forma, a pr\u00f3pria Constitui\u00e7\u00e3o traz, em diversos dispositivos (art. 153, \u00a71\u00ba – 155, \u00a74\u00ba, IV – e 177, \u00a74\u00ba, I, \u201cb\u201d), mitiga\u00e7\u00f5es ao referido princ\u00edpio, no que toca \u00e0 altera\u00e7\u00e3o da al\u00edquota de um tributo para major\u00e1-lo.<\/p>\n\n\n\n

Sem perder tempo, esquematizamos o que voc\u00ea precisa saber para tirar bons pontos nas provas:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Princ\u00edpio da Anterioridade – Limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

Por conseguinte, estudaremos o princ\u00edpio da anterioridade, que costuma despencar nas provas, portanto permane\u00e7a atento.<\/p>\n\n\n\n

O fundamento constitucional desta importante garantia est\u00e1 nos artigos 150, III, \u201cb\u201d e \u201cc\u201d, e 195, \u00a76\u00ba, ambos da Constitui\u00e7\u00e3o Federal.<\/p>\n\n\n\n

Neste esteio, com o fito de trazer seguran\u00e7a jur\u00eddica<\/strong> aos contribuintes, para que o Fisco n\u00e3o os surpreenda com exa\u00e7\u00f5es (cobran\u00e7as) extempor\u00e2neas, a Carta Magna trouxe os princ\u00edpios da anterioridade anual e nonagesimal<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Portanto, o princ\u00edpio da anterioridade anual obsta<\/strong> que a norma produza efeitos no mesmo exerc\u00edcio financeiro (coincide com o ano civil, de 01\/01 a 31\/12) em que publicada.<\/p>\n\n\n\n

J\u00e1 o princ\u00edpio da anterioridade nonagesimal impede <\/strong>que a norma produza efeitos antes<\/strong> de decorridos 90 (noventa) dias<\/strong> da publica\u00e7\u00e3o da lei.<\/p>\n\n\n\n

Ainda, como regra, aplicam-se ambas as garantias <\/strong>tanto quando a lei institua novo tributo quanto ao aumentar seu valor.<\/p>\n\n\n\n

Exce\u00e7\u00f5es ao princ\u00edpio da anterioridade<\/h3>\n\n\n\n

Mais uma vez, precisamos expor as exce\u00e7\u00f5es \u00e0 garantia tribut\u00e1ria, previstas pela pr\u00f3pria Constitui\u00e7\u00e3o, em raz\u00e3o de sua import\u00e2ncia em provas.<\/p>\n\n\n\n

Por esparsos dispositivos no texto constitucional (arts. 150, \u00a71\u00ba – 155, \u201cc\u201d – 177, \u00a74\u00ba, I, \u201cb\u201d, parte final e 195, \u00a76\u00ba, parte final), entende-se que a anterioridade anual n\u00e3o se aplica ao:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. II (Imposto sobre Importa\u00e7\u00e3o)<\/li>\n\n\n\n
  2. IE (Imposto sobre Exporta\u00e7\u00e3o)<\/li>\n\n\n\n
  3. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)<\/li>\n\n\n\n
  4. IOF (Imposto sobre Opera\u00e7\u00f5es Financeiras)<\/li>\n\n\n\n
  5. IEG (Imposto Extraordin\u00e1rio de Guerra)<\/li>\n\n\n\n
  6. Empr\u00e9stimo Compuls\u00f3ria para Calamidade P\u00fablica ou Guerra Externa (cuidado aqui, n\u00e3o<\/strong> se trata do empr\u00e9stimo compuls\u00f3rio para investimento p\u00fablico<\/strong> de car\u00e1ter urgente e de relevante interesse nacional)<\/li>\n\n\n\n
  7. CIDE COMBUST\u00cdVEL (Contribui\u00e7\u00e3o de Interven\u00e7\u00e3o sobre Dom\u00ednio Econ\u00f4mico)<\/li>\n\n\n\n
  8. ICMS COMBUST\u00cdVEL (Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os)<\/li>\n\n\n\n
  9. Contribui\u00e7\u00f5es para a Seguridade Social<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Com rela\u00e7\u00e3o \u00e0s exce\u00e7\u00f5es ao princ\u00edpio da anterioridade nonagesimal<\/strong>, temos o art. 150, \u00a71\u00ba da CF, que exclui os seguintes tributos:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. II (Imposto sobre Importa\u00e7\u00e3o)<\/li>\n\n\n\n
    2. IE (Imposto sobre Exporta\u00e7\u00e3o)<\/li>\n\n\n\n
    3. IOF (Imposto sobre Opera\u00e7\u00f5es Financeiras)<\/li>\n\n\n\n
    4. IEG (Imposto Extraordin\u00e1rio de Guerra)<\/li>\n\n\n\n
    5. Empr\u00e9stimo Compuls\u00f3ria para Calamidade P\u00fablica ou Guerra Externa (da mesma forma n\u00e3o se aplica no caso de investimento p\u00fablico)<\/li>\n\n\n\n
    6. IR (Imposto de Renda)<\/li>\n\n\n\n
    7. Fixa\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do IPTU <\/strong>e do IPVA<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      Logo, s\u00e3o v\u00e1rias exce\u00e7\u00f5es a serem memorizadas.<\/p>\n\n\n\n

      Contudo, mantenha a compostura e beba um copo d\u2019\u00e1gua, caro(a) concurseiro(a). Elaboramos um esquema para facilitar o seu estudo, veja:<\/p>\n\n\n\n

      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da Irretroatividade – Limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

      Adiante, visando mais uma vez a promo\u00e7\u00e3o da seguran\u00e7a jur\u00eddica, a CF disp\u00f5e, em seu artigo 150, III, \u201ca\u201d, acerca do princ\u00edpio da irretroatividade tribut\u00e1ria<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      Isto \u00e9, este princ\u00edpio visa impedir<\/strong> o Fisco de cobrar <\/strong>tributos em rela\u00e7\u00e3o a fatos geradores<\/strong> ocorridos antes<\/strong> do in\u00edcio da vig\u00eancia da lei<\/strong> que os houver institu\u00eddo ou aumentado.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Em outras palavras, lei que majora al\u00edquota de tributo cujo fato gerador foi conclu\u00eddo antes do in\u00edcio de sua vig\u00eancia n\u00e3o poder\u00e1 ser cobrada do contribuinte. Dever\u00e1 o Estado aguardar a pr\u00f3xima ocorr\u00eancia de fato gerador, ap\u00f3s iniciada a vig\u00eancia da lei que o aumentou, para efetivamente cobr\u00e1-lo.<\/p>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da Isonomia Tribut\u00e1ria \u2013 Limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

      Seguindo, temos no art. 150, II, da CF, o princ\u00edpio da isonomia tribut\u00e1ria<\/strong>, que pro\u00edbe <\/strong>que a lei promova a cobran\u00e7a<\/strong> de maneira desigual <\/strong>entre contribuintes<\/strong> que estejam em situa\u00e7\u00e3o equivalente.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Ainda, pro\u00edbe que seja estabelecida qualquer distin\u00e7\u00e3o em raz\u00e3o da ocupa\u00e7\u00e3o profissional ou fun\u00e7\u00e3o exercida.<\/p>\n\n\n\n

      Ou seja, em conson\u00e2ncia com o princ\u00edpio da igualdade material \u2013 tratar com igualdade os iguais, e com desigualdade os desiguais \u2013 poder-se-\u00e1 justificar a exa\u00e7\u00e3o de tributo com maior intensidade \u00e0queles com maior capacidade contributiva, por exemplo.<\/p>\n\n\n\n

      No entanto, como regra, n\u00e3o poder\u00e1 cobrar o referido tributo de maneira distinta de contribuintes em igual situa\u00e7\u00e3o financeira.<\/p>\n\n\n\n

      Al\u00e9m disto, \u00e9 desdobramento do referido princ\u00edpio a cobran\u00e7a de atividades il\u00edcitas<\/strong> de igual forma que as atividades l\u00edcitas.<\/p>\n\n\n\n

      Trata-se de verdadeira isonomia (igualdade) tribut\u00e1ria, conjugada com o princ\u00edpio do non olet<\/em><\/strong> (dinheiro n\u00e3o tem \u201ccheiro\u201d \u2013 n\u00e3o importando a origem do dinheiro, deve ser tamb\u00e9m tributado).<\/p>\n\n\n\n

      Demais princ\u00edpios previstos na Carta Magna – Limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

      Com o fim de n\u00e3o prolongar demais nosso artigo que possui formato de resumo, perlustraremos outros princ\u00edpios tamb\u00e9m previstos no T\u00edtulo IV, Cap\u00edtulo I, Se\u00e7\u00e3o II \u2013 Das Limita\u00e7\u00f5es ao Poder de Tributar, na CRFB\/88.<\/p>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da veda\u00e7\u00e3o ao confisco (art. 150, IV, CF) \u2013 Estabelece que a cobran\u00e7a de tributos n\u00e3o pode ter car\u00e1ter de confisco (san\u00e7\u00e3o que importa a expropria\u00e7\u00e3o de um bem particular pelo Estado).<\/p>\n\n\n\n

      O objetivo \u00e9 que a carga tribut\u00e1ria n\u00e3o seja excessiva.<\/p>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da liberdade de tr\u00e1fego de pessoas e bens (art. 150, V, CF) \u2013 Trata-se da proibi\u00e7\u00e3o<\/strong> \u00e0 cria\u00e7\u00e3o de tributos interestaduais ou intermunicipais que limitem <\/strong>o tr\u00e1fego de pessoas<\/strong> ou bens<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      De outra forma, o pr\u00f3prio dispositivo ressalva <\/strong>a cobran\u00e7a de ped\u00e1gio<\/strong> pela utiliza\u00e7\u00e3o de vias conservadas pelo Poder P\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da proibi\u00e7\u00e3o das isen\u00e7\u00f5es heter\u00f4nomas (art. 151, III, CF) \u2013 Impede que um ente federativo (Uni\u00e3o, Estados, DF e Munic\u00edpios) interfira na carga tribut\u00e1ria do outro.<\/p>\n\n\n\n

      Digo, n\u00e3o pode a Uni\u00e3o ou os Estados, por meio de lei, conferir isen\u00e7\u00e3o de IPTU ou ISSQN, que s\u00e3o de compet\u00eancia Municipal, por exemplo.<\/p>\n\n\n\n

      Outros Princ\u00edpios previstos na CF<\/h3>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da uniformidade geogr\u00e1fica (art. 151, I, CF) \u2013 Veda\u00e7\u00e3o imposta \u00e0 Uni\u00e3o, que n\u00e3o <\/strong>poder\u00e1 conferir tratamento<\/strong> tribut\u00e1rio mais vantajoso<\/strong> a determinado Estado<\/strong> ou Munic\u00edpio<\/strong>, em desfavor aos demais.<\/p>\n\n\n\n

      Em contrapartida, o mesmo artigo prev\u00ea exce\u00e7\u00e3o<\/strong> que autoriza a concess\u00e3o de incentivos fiscais <\/strong>destinados a promover o equil\u00edbrio<\/strong> do desenvolvimento socioecon\u00f4mico<\/strong> entre as diferentes regi\u00f5es do Pa\u00eds (Zona Franca de Manaus, por exemplo, art. 40, ADCT).<\/p>\n\n\n\n

      Princ\u00edpio da ison\u00f4mica tributa\u00e7\u00e3o da renda nos t\u00edtulos da d\u00edvida p\u00fablica e nos vencimentos dos funcion\u00e1rios (art. 151, II) \u2013 Dispositivo que estabelece duas veda\u00e7\u00f5es:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      1. Impedir a Uni\u00e3o de tributar a renda das obriga\u00e7\u00f5es da d\u00edvida p\u00fablica dos Estados, DF e Munic\u00edpios em montante superior aos que fixar para suas pr\u00f3prias obriga\u00e7\u00f5es;<\/li>\n\n\n\n
      2. Impedir que o Imposto de Renda cobrado dos servidores dos Estados, DF e Munic\u00edpios seja superior ao cobrado pelos servidores da Uni\u00e3o.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

        Princ\u00edpio da n\u00e3o discrimina\u00e7\u00e3o baseada em proced\u00eancia ou destino (art. 152, CF) \u2013 Pro\u00edbe aos Estados, DF e Munic\u00edpios de estabelecerem diferen\u00e7a tribut\u00e1ria em raz\u00e3o da proced\u00eancia ou destino de bens e servi\u00e7os de qualquer natureza.<\/p>\n\n\n\n

        Ao cabo, com a finalidade de evitar guerras fiscais<\/strong>, impede que seja institu\u00edda pol\u00edtica tribut\u00e1ria diversa t\u00e3o somente em raz\u00e3o de bens serem produzidos ou destinados a outras localidades da federa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

        Conclus\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n

        Por fim, este breve artigo abordou alguns dos t\u00f3picos mais importantes para sua prova acerca do tema <\/a>limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na constitui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

        \u00c9 importante – manter-se atualizado, estudar por materiais de qualidade e acompanhar as mudan\u00e7as na legisla\u00e7\u00e3o e na jurisprud\u00eancia – pr\u00e1ticas essenciais para um estudo eficaz.<\/p>\n\n\n\n

        Deve-se utilizar deste artigo e das quest\u00f5es dispon\u00edveis no Sistema de Quest\u00f5es do Estrat\u00e9gia como complemento ao estudo, priorizando sempre o material te\u00f3rico apresentado nos PDFs das aulas.<\/p>\n\n\n\n

        At\u00e9 a pr\u00f3xima! Bons estudos!<\/p>\n\n\n\n

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        Concursos 2024<\/a><\/p>\n\n\n\n

        Concursos abertos Carreiras Jur\u00eddicas<\/a><\/p>\n\n\n\n

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        Assinatura de 1 ano ou 2 anos ASSINE AGORA<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Bem-vindos! Neste artigo abordaremos, em forma de resumo, o tema \u201cLimita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar na Constitui\u00e7\u00e3o\u201d, frequentemente objeto de questionamento em provas de concursos quando presente a mat\u00e9ria de direito tribut\u00e1rio. Sendo assunto certeiro e crucial para alcan\u00e7ar a desejada aprova\u00e7\u00e3o, veremos a seguir diversos pontos fundamentais da tem\u00e1tica. Introdu\u00e7\u00e3o Prefacialmente, aqui estudaremos os 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