Pessoal,<\/b><\/p>\n
<\/p>\n
<\/b>Seguem nossas considera\u00e7\u00f5es ap\u00f3s a divulga\u00e7\u00e3o do gabarito preliminar.<\/b><\/p>\n
<\/p>\n
<\/b>Abra\u00e7os e boa sorte,<\/b><\/p>\n
<\/p>\n
<\/b>Rodrigo Fontenelle \/ Claudenir Brito<\/b><\/p>\n
<\/p>\n
<\/b>Com base nas normas brasileiras para o exerc\u00edcio da auditoria interna, julgue os itens a seguir.<\/b><\/p>\n
<\/p>\n
115 – Um dos requisitos para assegurar a necess\u00e1ria independ\u00eancia t\u00e9cnica aos auditores internos \u00e9 a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles n\u00e3o ser\u00e3o influenciados pelas orienta\u00e7\u00f5es emanadas da administra\u00e7\u00e3o da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.<\/b><\/p>\n
Gabarito Preliminar: E<\/b><\/p>\n
Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n Concordamos com o gabarito preliminar. Segundo a NBC TI 01, \u201co planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares <\/i>das \u00e1reas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a \u00e9poca do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administra\u00e7\u00e3o da entidade<\/b>\u201d. (Grifamos)<\/p>\n <\/p>\n 116 – A entrega dos pap\u00e9is de trabalho elaborados pelos auditores internos por solicita\u00e7\u00e3o dos auditores independentes est\u00e1 condicionada ao que for estabelecido com a administra\u00e7\u00e3o da entidade e se insere no \u00e2mbito de um planejamento conjunto do trabalho a ser realizado em coopera\u00e7\u00e3o entre as duas auditorias.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: C<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n Concordamos com o gabarito preliminar. Os pap\u00e9is de trabalho produzidos pelo auditor interno s\u00e3o de propriedade do pr\u00f3prio auditor interno. Entretanto, o que ser\u00e1 ou n\u00e3o repassado para o auditor independente (que \u00e9 externo \u00e0 empresa) dever\u00e1 ser acordado entre o auditor interno (funcion\u00e1rio da empresa auditada) e a alta administra\u00e7\u00e3o. A afirma\u00e7\u00e3o \u201cplanejamento conjunto do trabalho\u201d poderia gerar d\u00favidas, visto que o planejamento do auditor independente \u00e9 de responsabilidade apenas dele. Entretanto, entendemos que a banca se referiu \u00e0 coopera\u00e7\u00e3o que existe entre o auditor independente e o auditor interno (quando o trabalho deste \u00e9 \u00fatil para a auditoria daquele), e n\u00e3o ao documento de planejamento em si.<\/p>\n <\/p>\n Com rela\u00e7\u00e3o \u00e0 auditoria no setor p\u00fablico federal, julgue os itens que se seguem.<\/b><\/b><\/p>\n <\/p>\n 117 – As unidades de auditoria interna das entidades da administra\u00e7\u00e3o indireta vinculadas ao Poder Executivo federal est\u00e3o sujeitas \u00e0 orienta\u00e7\u00e3o normativa e \u00e0 supervis\u00e3o t\u00e9cnica da Uni\u00e3o, devendo submeter-lhe seus planos de trabalho relativos ao exerc\u00edcio subsequente.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: C<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n Concordamos, em parte, com o gabarito preliminar. Segundo a IN SFC\/MF 01\/2001, \u201ca<\/b> unidade de auditoria interna sujeita-se \u00e0 orienta\u00e7\u00e3o normativa e supervis\u00e3o t\u00e9cnica<\/b> do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal<\/b>, prestando apoio aos \u00f3rg\u00e3os e \u00e0s unidades que o integram\u201d. (Grifamos). Al\u00e9m disso, prev\u00ea que a auditoria interna deve \u201celaborar o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna \u2013 PAAAI do exerc\u00edcio seguinte<\/b>, bem como o Relat\u00f3rio Anual de Atividade da Auditoria Interna RAAAI, a serem encaminhados ao \u00f3rg\u00e3o ou \u00e0 unidade de controle interno a que estiver jurisdicionado.\u201d (Grifamos)<\/p>\n Conforme verificado acima, o candidato pode argumentar que UNI\u00c3O n\u00e3o significa a mesma coisa que SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL, o que d\u00e1 margem pra recurso.<\/p>\n <\/p>\n 118 – O relat\u00f3rio de auditoria de recursos externos deve ser elaborado pelo organismo internacional contratante e encaminhado \u00e0 Controladoria-Geral da Uni\u00e3o e \u00e0s unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: E<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>Concordamos com o gabarito preliminar. Conforme a IN SFC\/MF 01\/2001, esse tipo de auditoria \u00e9 denominada auditoria cont\u00e1bil e o relat\u00f3rio \u00e9 emitido pelo pr\u00f3prio sistema de controle interno e n\u00e3o pelo organismo internacional.<\/p>\n <\/p>\n 119 – De acordo com o Manual de Auditoria Operacional do TCU, na elabora\u00e7\u00e3o dos relat\u00f3rios de auditoria, devem-se observar determinados requisitos, como, por exemplo, a objetividade, caracterizada, entre outros aspectos, pelo apontamento apenas dos achados negativos, e pela apresenta\u00e7\u00e3o das fragilidades e achados cr\u00edticos, sem indu\u00e7\u00e3o das corre\u00e7\u00f5es, de modo a se garantir a isen\u00e7\u00e3o recomend\u00e1vel.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: E<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n Concordamos com o gabarito preliminar. Segundo o Manual citado na quest\u00e3o, a objetividade se refere a produzir texto imparcial, equilibrado e neutro. O relat\u00f3rio deve ser livre de qualquer tendenciosidade por parte do auditor ou da ger\u00eancia.<\/p>\n Ainda segundo o item 166 do documento supracitado, \u201co relat\u00f3rio de auditoria deve apontar tanto achados negativos quanto fatos positivos.<\/b> Apesar de o relat\u00f3rio ser focado em falhas e desempenho insuficiente, a apresenta\u00e7\u00e3o de evid\u00eancias de forma n\u00e3o viesada contribui para aumentar sua credibilidade\u201d. (Grifamos)<\/p>\n <\/p>\n Com refer\u00eancia aos objetivos, t\u00e9cnicas e procedimentos de auditoria, julgue os seguintes itens.<\/b><\/b><\/p>\n <\/p>\n 120 – Se houver d\u00favidas sobre cr\u00e9ditos registrados no ativo de uma entidade, o auditor agir\u00e1 de modo apropriado caso recomende ao dirigente do \u00f3rg\u00e3o que expe\u00e7a um pedido de confirma\u00e7\u00e3o negativo em branco ao suposto devedor.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: E<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n Concordamos com o gabarito preliminar. A quest\u00e3o aborda uma t\u00e9cnica de auditoria chamada confirma\u00e7\u00e3o externa<\/i> ou circulariza\u00e7\u00e3o<\/i>. Entretanto, n\u00e3o existe a confirma\u00e7\u00e3o negativa em branco<\/i>. S\u00f3 existe a confirma\u00e7\u00e3o positiva<\/b> em branco.<\/p>\n A explica\u00e7\u00e3o \u00e9 simples. Uma caracter\u00edstica da confirma\u00e7\u00e3o em branco \u00e9 que nesta n\u00e3o constam valores e\/ou informa\u00e7\u00f5es a serem confirmadas pela parte que confirma (um fornecedor, por exemplo). Dessa forma, necessariamente a parte que confirma tem que responder ao auditor com as informa\u00e7\u00f5es solicitadas. Logo, j\u00e1 que a caracter\u00edstica b\u00e1sica da confirma\u00e7\u00e3o negativa<\/i> \u00e9 que a parte que confirma s\u00f3 tem que responder ao auditor se discordar dos valores mencionados na circulariza\u00e7\u00e3o, torna-se imposs\u00edvel a exist\u00eancia de uma confirma\u00e7\u00e3o negativa em branco<\/i>, j\u00e1 que a parte que confirma n\u00e3o pode discordar de uma informa\u00e7\u00e3o que n\u00e3o lhe foi enviada.<\/p>\n <\/p>\n 121 – Na realiza\u00e7\u00e3o do seu trabalho em determinado ente, ao constatar que n\u00e3o foram calculados e demonstrados os encargos incidentes sobre sal\u00e1rios n\u00e3o reclamados de empregados rec\u00e9m-demitidos e sobre reclama\u00e7\u00f5es trabalhistas em tramita\u00e7\u00e3o h\u00e1 muito tempo na justi\u00e7a trabalhista, o auditor-fiscal do trabalho dever\u00e1 recomendar a constitui\u00e7\u00e3o de reserva de conting\u00eancia nos valores correspondentes.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: E<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n Concordamos com o gabarito preliminar. Nesse caso n\u00e3o seria uma reserva de conting\u00eancia (conta do PL), pois esta se refere a um evento incerto e futuro. O desfecho de alguns eventos em quest\u00e3o at\u00e9 s\u00e3o incertos, mas j\u00e1 ocorreram. O correto seria constituir uma provis\u00e3o no Passivo.<\/p>\n <\/p>\n 122 – A aplica\u00e7\u00e3o do m\u00e9todo da amostragem \u00e9, em geral, recomendada nos trabalhos de auditoria, exceto no caso de a popula\u00e7\u00e3o e a amostra serem muito pequenas, no de a popula\u00e7\u00e3o ser grande e suas caracter\u00edsticas serem de dif\u00edcil mensura\u00e7\u00e3o ou no de n\u00e3o haver necessidade de alta precis\u00e3o.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: E<\/b><\/p>\n Coment\u00e1rios:<\/span><\/b><\/p>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/b>Concordamos com o gabarito preliminar, pois h\u00e1 diversos erros na quest\u00e3o. Existem casos onde n\u00e3o se recomenda a utiliza\u00e7\u00e3o de amostragem, tais como:<\/p>\n a) quando a popula\u00e7\u00e3o<\/b> \u00e9 considerada muito pequena<\/b> e a sua amostra<\/b> fica relativamente grande<\/b>;<\/p>\n b) quando as caracter\u00edsticas da popula\u00e7\u00e3o s\u00e3o de f\u00e1cil mensura\u00e7\u00e3o<\/b>, mesmo que a popula\u00e7\u00e3o n\u00e3o seja pequena; e<\/p>\n c) quando h\u00e1 necessidade<\/b> de alta precis\u00e3o recomenda-se fazer censo, que nada mais \u00e9 do que o exame da totalidade da popula\u00e7\u00e3o.<\/b><\/p>\n <\/p>\n 123 – Em uma entrevista, podem-se classificar as quest\u00f5es de auditoria em v\u00e1rios tipos. Uma quest\u00e3o do tipo explorat\u00f3rio, por exemplo, \u00e9 formulada com vistas a esclarecer desvios em rela\u00e7\u00e3o ao desempenho padr\u00e3o ou ao estabelecido como meta. Por meio desse tipo de quest\u00e3o, pode-se, por exemplo, indagar do respons\u00e1vel por um programa das empresas fiscalizadas pelo MTE por que raz\u00e3o um percentual muito baixo de empresas teria sofrido autua\u00e7\u00e3o e por que a maior parte das autua\u00e7\u00f5es n\u00e3o teria apresentado nenhum resultado pr\u00e1tico.<\/b><\/p>\n Gabarito Preliminar: C<\/b><\/p>\n