![\"Concurso](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2018\/06\/20133745\/TCE-AL-11-e1529512842214.jpg\")
<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\nAntes de iniciarmos nosso estudo, \u00e9 importante lembrar que o t\u00f3pico de auditoria governamental do edital do TCE AL faz parte dos conhecimentos gerais que ser\u00e3o cobrados em todos os cargos.<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, n\u00e3o temos muitas quest\u00f5es da banca para auxiliar na prepara\u00e7\u00e3o, por isso, \u00e9 fundamental o candidato refor\u00e7ar a teoria, para chegar bem preparado na hora da prova.<\/p>\n\n\n\n
Esclarecidos esses pontos, podemos come\u00e7ar nosso guia de estudos de auditoria governamental para o TCE AL.<\/p>\n\n\n\n
TCE AL: Auditoria de conformidade e auditoria operacional<\/h2>\n\n\n\n
Para estudarmos as classifica\u00e7\u00f5es da auditoria, iremos utilizar as Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da Uni\u00e3o (NAT), apesar de o concurso para o TCE AL ser um concurso estadual, pois esta \u00e9 uma norma muito cobrada em provas de auditoria governamental. <\/p>\n\n\n\n
De acordo com a NAT, quanto \u00e0 natureza, as auditorias podem ser classificadas em auditoria de regularidade e auditoria operacional.<\/p>\n\n\n\n
A auditoria de regularidade<\/strong> pode ser subdividida em auditoria de conformidade<\/strong> e auditoria cont\u00e1bil<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Al\u00e9m disso, a auditoria de regularidade \u00e9 a respons\u00e1vel por examinar a legalidade e a legitimidade<\/strong> dos atos de gest\u00e3o dos respons\u00e1veis, quanto aos aspectos cont\u00e1bil, financeiro, or\u00e7ament\u00e1rio e patrimonial.<\/p>\n\n\n\n A auditoria de conformidade<\/strong> verifica se os atos dos gestores est\u00e3o de acordo com as leis e regulamentos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n J\u00e1 as auditorias operacionais objetivam examinar a economicidade, efici\u00eancia, efic\u00e1cia e efetividade<\/strong> de organiza\u00e7\u00f5es, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfei\u00e7oamento da gest\u00e3o p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n Este t\u00f3pico do edital do TCE AL \u00e9, novamente, encontrado em regramento do Tribunal de Contas da Uni\u00e3o, mais especificamente no Regimento Interno.<\/p>\n\n\n\n Os instrumentos de fiscaliza\u00e7\u00e3o s\u00e3o os meios que permitem os \u00f3rg\u00e3os de controle exercerem a sua fun\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Auditoria<\/strong><\/p>\n\n\n\n A auditoria<\/strong> serve para o Tribunal examinar a legalidade e a legitimidade<\/strong> dos atos de gest\u00e3o dos respons\u00e1veis sujeitos a sua jurisdi\u00e7\u00e3o, quanto ao aspecto cont\u00e1bil, financeiro, or\u00e7ament\u00e1rio e patrimonial.<\/p>\n\n\n\n Tamb\u00e9m serve para avaliar o desempenho <\/strong>dos \u00f3rg\u00e3os e entidades jurisdicionados, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, efici\u00eancia e efic\u00e1cia<\/strong> dos atos praticados.<\/p>\n\n\n\n Por \u00faltimo, utiliza-se a auditoria para subsidiar a aprecia\u00e7\u00e3o dos atos sujeitos a registro.<\/strong><\/p>\n\n\n\n A auditoria \u00e9 um dos instrumentos de fiscaliza\u00e7\u00e3o mais utilizados pelos Tribunais de Contas.<\/p>\n\n\n\n Levantamento<\/strong><\/p>\n\n\n\n O levantamento \u00e9 o instrumento de fiscaliza\u00e7\u00e3o necess\u00e1rio para conhecer a organiza\u00e7\u00e3o e o funcionamento <\/strong>dos \u00f3rg\u00e3os e entidades da administra\u00e7\u00e3o direta, indireta e fundacional.<\/p>\n\n\n\n Serve tamb\u00e9m para conhecer o funcionamento dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais no que se refere aos aspectos cont\u00e1beis, financeiros, or\u00e7ament\u00e1rios, operacionais e patrimoniais.<\/p>\n\n\n\n Al\u00e9m disso, o levantamento \u00e9 o instrumento por meio do qual se identifica objetos e instrumentos de fiscaliza\u00e7\u00e3o<\/strong> e se avalia a viabilidade da realiza\u00e7\u00e3o de fiscaliza\u00e7\u00f5es<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Monitoramento<\/strong><\/p>\n\n\n\n Para verificar o cumprimento de suas delibera\u00e7\u00f5es e os resultados delas advindos, <\/strong>o instrumento de fiscaliza\u00e7\u00e3o utilizado pelo Tribunal \u00e9 o monitoramento.<\/p>\n\n\n\n Quando o Tribunal verifica inconformidades e irregularidades<\/strong>, determina que os respons\u00e1veis adotem as provid\u00eancias<\/strong> para o exato cumprimento da lei e dos princ\u00edpios. Para verificar se as determina\u00e7\u00f5es est\u00e3o sendo cumpridas, o Tribunal utiliza o monitoramento.<\/p>\n\n\n\n Acompanhamento<\/strong><\/p>\n\n\n\n Com o acompanhamento, o Tribunal consegue examinar, ao longo de um per\u00edodo predeterminado, a legalidade e a legitimidade<\/strong> dos atos de gest\u00e3o dos respons\u00e1veis sujeitos a sua jurisdi\u00e7\u00e3o, quanto ao aspecto cont\u00e1bil, financeiro, or\u00e7ament\u00e1rio e patrimonial.<\/p>\n\n\n\n Tamb\u00e9m consegue avaliar, ao longo de um per\u00edodo predeterminado, o desempenho dos \u00f3rg\u00e3os e entidades jurisdicionadas<\/strong>, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, efici\u00eancia e efic\u00e1cia dos atos praticados.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Inspe\u00e7\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n Por \u00faltimo, a inspe\u00e7\u00e3o \u00e9 o instrumento de fiscaliza\u00e7\u00e3o utilizado pelo Tribunal para suprir omiss\u00f5es e lacunas<\/strong> de informa\u00e7\u00f5es, esclarecer d\u00favidas<\/strong> ou apurar den\u00fancias ou representa\u00e7\u00f5es <\/strong>quanto \u00e0 legalidade, \u00e0 legitimidade e \u00e0 economicidade de fatos da administra\u00e7\u00e3o e de atos administrativos praticados por qualquer respons\u00e1vel sujeito \u00e0 sua jurisdi\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Quando se trata das classifica\u00e7\u00f5es de riscos dentro da auditoria, a norma mais cobrada em provas de concurso \u00e9 a NBC TA 200<\/strong> (R1) \u2013 Objetivos gerais do auditor independente e a condu\u00e7\u00e3o da auditoria em conformidade com normas de auditoria.<\/p>\n\n\n\n Por isso, neste guia de estudos de auditoria governamental para o concurso do TCE AL, iremos nos basear na NBC TA 200 para analisar os conceitos de risco de auditoria, risco inerente e risco de controle.<\/p>\n\n\n\n Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n Risco de auditoria<\/strong><\/p>\n\n\n\n Risco de auditoria<\/strong> \u00e9 o risco de que o auditor expresse uma opini\u00e3o de auditoria inadequada quando as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis contiverem distor\u00e7\u00e3o relevante.<\/strong><\/p>\n\n\n\n O risco de auditoria compreende os riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante e o risco de detec\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Risco de distor\u00e7\u00e3o relevante<\/strong> \u00e9 o risco de que as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis contenham distor\u00e7\u00e3o relevante antes<\/strong> da auditoria e consiste em dois componentes: risco inerente e risco de controle.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Para obter seguran\u00e7a razo\u00e1vel, conforme a norma, o auditor deve obter evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um n\u00edvel baixo aceit\u00e1vel <\/strong>e possibilitar obter conclus\u00f5es razo\u00e1veis e nelas basear a sua opini\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n O risco de auditoria pode ser minimizado, nunca zerado.<\/p>\n\n\n\n Risco inerente<\/strong><\/p>\n\n\n\n O risco inerente <\/strong>\u00e9 a suscetibilidade de uma afirma\u00e7\u00e3o, a respeito de uma transa\u00e7\u00e3o, saldo cont\u00e1bil ou divulga\u00e7\u00e3o, a uma distor\u00e7\u00e3o que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distor\u00e7\u00f5es, antes da considera\u00e7\u00e3o de quaisquer controles relacionados.<\/p>\n\n\n\n O risco inerente n\u00e3o considera o controle interno existente ou a atua\u00e7\u00e3o do auditor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00c9 um risco que est\u00e1 intr\u00ednseco em todas as entidades e processos a serem auditados.<\/p>\n\n\n\n Risco de controle<\/strong><\/p>\n\n\n\n O risco de controle<\/strong> \u00e9 o risco de que uma distor\u00e7\u00e3o<\/strong>, que possa ocorrer em uma afirma\u00e7\u00e3o sobre uma classe de transa\u00e7\u00e3o, saldo cont\u00e1bil ou divulga\u00e7\u00e3o e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto, n\u00e3o seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.<\/strong><\/p>\n\n\n\n O risco de controle se relaciona ao trabalho do controle interno e \u00e0 possibilidade de n\u00e3o detectar uma falha.<\/p>\n\n\n\n Tanto o risco inerente, quanto o risco de controle existem independentemente da auditoria.<\/p>\n\n\n\n Risco de detec\u00e7\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n J\u00e1 o risco de detec\u00e7\u00e3o<\/strong> \u00e9 o risco de que os procedimentos executados pelo auditor<\/strong> para reduzir o risco de auditoria a um n\u00edvel aceitavelmente baixo n\u00e3o detectem uma distor\u00e7\u00e3o existente<\/strong> que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distor\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n \u00c9 importante esclarecer que o risco de detec\u00e7\u00e3o \u00e9 um risco que pertence ao auditor<\/strong>, est\u00e1 relacionado ao trabalho do auditor e \u00e0 possibilidade de n\u00e3o detectar erros ou fraudes. <\/p>\n\n\n\n A orienta\u00e7\u00e3o que damos aqui \u00e9 que os alunos decorem as palavras-chave de cada risco, pois \u00e9 um assunto com muito potencial de cobran\u00e7a nas provas, ent\u00e3o o candidato n\u00e3o pode correr o risco de se confundir e perder valiosos pontos.<\/p>\n\n\n\n Em auditoria, as matrizes s\u00e3o quadros ou planilhas com o resumo das informa\u00e7\u00f5es relevantes.<\/p>\n\n\n\n Existem normas esparsas que tratam dos diferentes tipos de matrizes e vamos reunir as principais informa\u00e7\u00f5es neste guia de estudo de auditoria governamental para o TCE AL<\/p>\n\n\n\n Matriz de Planejamento<\/strong><\/p>\n\n\n\n No TCU, os programas de auditoria devem ser documentados em matrizes de planejamento<\/strong>, e \u00e9 esta matriz que auxilia e orienta a equipe de auditoria na fase de execu\u00e7\u00e3o dos trabalhos.<\/p>\n\n\n\n Como o pr\u00f3prio nome diz, a matriz de planejamento auxilia no planejamento dos trabalhos de auditoria, na escolha dos procedimentos que ser\u00e3o executados posteriormente e das metodologias que ser\u00e3o utilizadas.<\/p>\n\n\n\n Matriz de achados<\/strong><\/p>\n\n\n\n De acordo com a NAT, durante a fase de execu\u00e7\u00e3o da auditoria<\/strong>, a equipe deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de planejamento em busca de achados, desenvolvendo-os na matriz de achados<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n A matriz de achados \u00e9 um papel de trabalho que estrutura o desenvolvimento dos achados de auditoria, e descreve, entre outros, as evid\u00eancias, as causas, os efeitos reais ou potenciais, o respons\u00e1vel pelo achado.<\/p>\n\n\n\n Ainda conforme a NAT, um achado de auditoria<\/strong> \u00e9 qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Os achados devem ser constitu\u00eddos de 4 atributos essenciais: situa\u00e7\u00e3o encontrada, crit\u00e9rio, causa e efeito.<\/p>\n\n\n\n O achado decorre da compara\u00e7\u00e3o da situa\u00e7\u00e3o encontrada com o crit\u00e9rio e deve ser devidamente comprovado por evid\u00eancias.<\/p>\n\n\n\n Matriz de responsabiliza\u00e7\u00e3o<\/strong><\/p>\n\n\n\n A NAT determina que, caso a situa\u00e7\u00e3o encontrada seja avaliada como irregularidade grave, os respons\u00e1veis devem ser devidamente identificados em rol juntado ao processo. A avalia\u00e7\u00e3o de culpabilidade e, se for o caso, as considera\u00e7\u00f5es acerca da punibilidade devem ser desenvolvidas com base em matriz de responsabiliza\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00c9 na matriz de responsabiliza\u00e7\u00e3o que se identificam os respons\u00e1veis pela ocorr\u00eancia de irregularidades, bem como que se desenvolvem as caracter\u00edsticas da sua responsabilidade.<\/p>\n\n\n\n Resumindo o estudo das matrizes, podemos dizer que, inicialmente, o planejamento do trabalho a ser realizado \u00e9 resumido e organizado na matriz de planejamento, posteriormente, os achados desenvolvidos durante a execu\u00e7\u00e3o da auditoria s\u00e3o alocados na matriz de achados e seus respons\u00e1veis ser\u00e3o reunidos na matriz de responsabiliza\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Chegamos ao fim do nosso guia de estudos de auditoria governamental para o concurso do TCE AL.<\/p>\n\n\n\n A auditoria governamental \u00e9 uma mat\u00e9ria muito te\u00f3rica, com uma infinidade de conceitos e realizar muitas quest\u00f5es, ainda que n\u00e3o sejam da banca, com certeza vai auxiliar na fixa\u00e7\u00e3o do conte\u00fado.<\/p>\n\n\n\n Acesse aqui<\/a> os cursos direcionados para o TCE AL, e aprofunde ainda mais os seus estudos.<\/p>\n\n\n\n Saiba tudo sobre o concurso do TCE AL.<\/a><\/p>\n\n\n\n Links utilizados:<\/p>\n\n\n\n https:\/\/portal.tcu.gov.br\/biblioteca-digital\/normas-de-auditoria-do-tribunal-de-contas-da-uniao-nat.htm<\/a><\/p>\n\n\n\nTCE AL: Instrumentos de fiscaliza\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
TCE AL: Riscos<\/h2>\n\n\n\n
TCE AL: Matrizes de auditoria<\/h2>\n\n\n\n