{"id":1048107,"date":"2022-07-24T18:10:00","date_gmt":"2022-07-24T21:10:00","guid":{"rendered":"https:\/\/blog-estrategia.mystagingwebsite.com\/blog\/?p=1048107"},"modified":"2022-07-18T10:50:50","modified_gmt":"2022-07-18T13:50:50","slug":"amostragem-auditoria-rfb","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/amostragem-auditoria-rfb\/","title":{"rendered":"Amostragem em Auditoria para RFB"},"content":{"rendered":"\n

Aprenda de uma vez por todas os principais t\u00f3picos sobre Amostragem em Auditoria para a RFB e garanta a vaga dos seus sonhos!<\/em><\/p>\n\n\n\n

\"Amostragem
Amostragem em Auditoria para RFB<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Ol\u00e1, estrategistas! Como v\u00e3o os estudos? Com a autoriza\u00e7\u00e3o <\/a>do Concurso para a Receita Federal<\/a>, a ansiedade deve estar a mil, n\u00e3o \u00e9? Afinal, ser\u00e3o ofertadas 699 vagas<\/strong>, sendo 230 para o cargo de Auditor<\/strong> e 469 para o cargo de Analista<\/strong>. Al\u00e9m disso, as remunera\u00e7\u00f5es iniciais v\u00e3o de R$ 11.000,00 at\u00e9 R$ 21.000,00.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Mas, agora \u00e9 a hora de manter a calma e permanecer no foco para garantir a sua vaga neste concurso dos sonhos e, para ajud\u00e1-los a trilhar esse caminho, vamos falar sobre uma tema super importante dentro da disciplina de Auditoria: Amostragem.<\/p>\n\n\n\n

Considera\u00e7\u00f5es Iniciais – Amostragem em Auditoria<\/mark><\/h2>\n\n\n\n

Primeiramente, \u00e9 sempre importante lembrar que a mat\u00e9ria de auditoria \u00e9 vasta e s\u00e3o muitas as normas t\u00e9cnicas que tratam sobre amostragem. Contudo, para otimizar os estudos e focar no essencial e no que tem ca\u00eddo nos \u00faltimos concursos, vamos ver a o tema sob a \u00f3tica de tr\u00eas normas importantes. S\u00e3o as NBC TAs 200, 530 e NBC T 11.11<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Nesse artigo, vamos nos concentrar nos principais conceitos inerentes \u00e0 Amostragem em Auditoria para a RFB.<\/p>\n\n\n\n

O que \u00e9 Amostragem em Auditoria?<\/mark><\/h2>\n\n\n\n

Antes de mais nada, precisamos entender que a amostragem<\/strong> \u00e9 uma ferramenta utilizada para a sele\u00e7\u00e3o de um subconjunto de indiv\u00edduos de uma popula\u00e7\u00e3o estat\u00edstica<\/strong> para estimar caracter\u00edsticas de toda a popula\u00e7\u00e3o, visando garantir a qualidade e metodologia de pesquisa. <\/p>\n\n\n\n

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Popula\u00e7\u00e3o<\/strong>, nesse contexto, \u00e9 o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra \u00e9 selecionada e sobre o qual o examinador deseja concluir.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

T\u00e1, mas e onde ela se encaixa na auditoria?<\/strong><\/mark><\/h3>\n\n\n\n

Bom, ao realizar uma auditoria muito extensa, \u00e9 \u00f3bvio que o auditor n\u00e3o tem como verificar todo e qualquer item relevante<\/strong>, correto? <\/p>\n\n\n\n

Neste caso, para garantir a qualidade e fidedignidade da auditoria, \u00e9 preciso utilizar m\u00e9todos para a sele\u00e7\u00e3o<\/strong> destes itens. <\/p>\n\n\n\n

Dentre os m\u00e9todos de sele\u00e7\u00e3o utilizados est\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n

a) Sele\u00e7\u00e3o de todos os itens<\/strong><\/p>\n\n\n\n

b) Sele\u00e7\u00e3o de itens espec\u00edficos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

c) Amostragem<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Desta forma, ao utilizar a amostragem, o auditor aplica procedimentos de auditoria em menos de cem por cento dos itens da popula\u00e7\u00e3o<\/strong>, de forma que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razo\u00e1vel que possibilite o auditor concluir <\/strong>sobre toda a popula\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Ou seja, <\/strong><\/mark><\/h3>\n\n\n\n

Ao usar a amostragem em auditoria, o objetivo do auditor \u00e9 o de proporcionar uma base razo\u00e1vel para concluir quanto \u00e0 popula\u00e7\u00e3o da qual a amostra \u00e9 selecionada.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

M\u00e9todos de Amostragem – Amostragem em Auditoria para RFB<\/mark><\/h2>\n\n\n\n

As normas t\u00e9cnicas citam alguns m\u00e9todos de amostragem e explicam a sua conceitua\u00e7\u00e3o. Desta forma, os principais m\u00e9todos s\u00e3o os seguintes:<\/p>\n\n\n\n

Sele\u00e7\u00e3o aleat\u00f3ria<\/strong>:<\/mark> \u00c9 aquela aplicada por meio de geradores de n\u00fameros aleat\u00f3rios. Por exemplo: Na utiliza\u00e7\u00e3o de tabelas de n\u00fameros aleat\u00f3rios.<\/p>\n\n\n\n

Sele\u00e7\u00e3o sistem\u00e1tica:<\/mark><\/strong> \u00c9 aquela em que a quantidade de unidades de amostragem na popula\u00e7\u00e3o \u00e9 dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem. A norma exemplifica da seguinte forma: Imagine que o n\u00famero delimitado seja de 50 amostras. O auditor, ap\u00f3s determinar um ponto de in\u00edcio dentro dessas primeiras 50 amostras, faz com que toda quinquag\u00e9sima unidade de amostragem seguinte seja selecionada. <\/p>\n\n\n\n

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TOME NOTA<\/mark>: Ao usar uma sele\u00e7\u00e3o sistem\u00e1tica, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da popula\u00e7\u00e3o n\u00e3o est\u00e3o estruturadas de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padr\u00e3o em particular da popula\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/h4>\n<\/div>\n\n\n\n

Amostragem de unidade monet\u00e1ria:<\/mark><\/strong> \u00c9 um tipo de sele\u00e7\u00e3o com base em valores, na qual o tamanho, a sele\u00e7\u00e3o e a avalia\u00e7\u00e3o da amostra resultam em uma conclus\u00e3o em valores monet\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n

Sele\u00e7\u00e3o ao acaso:<\/mark><\/strong> \u00c9 aquela que o auditor seleciona a amostra sem seguir uma t\u00e9cnica estruturada. Embora nenhuma t\u00e9cnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente (evitar itens dif\u00edceis de localizar ou evitar sempre os primeiros ou os \u00faltimos lan\u00e7amentos de uma p\u00e1gina), procurando se assegurar de que todos os itens da popula\u00e7\u00e3o t\u00eam a mesma chance de sele\u00e7\u00e3o. <\/p>\n\n\n\n

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TOME NOTA:<\/mark><\/strong> A sele\u00e7\u00e3o ao acaso n\u00e3o \u00e9 apropriada<\/strong> quando se usa a amostragem estat\u00edstica.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

Sele\u00e7\u00e3o de bloco:<\/mark><\/strong> Envolve a sele\u00e7\u00e3o de um ou mais blocos de itens cont\u00edguos da popula\u00e7\u00e3o. <\/p>\n\n\n\n

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TOME NOTA: <\/mark><\/strong>Embora, em algumas circunst\u00e2ncias, possa ser apropriado que um procedimento de auditoria examine um bloco de itens, ela raramente seria uma t\u00e9cnica de sele\u00e7\u00e3o de amostra apropriada quando o auditor pretende obter infer\u00eancias v\u00e1lidas sobre toda a popula\u00e7\u00e3o com base na amostra.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

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De todos esses m\u00e9todos citados, os principais para selecionar amostras s\u00e3o a sele\u00e7\u00e3o aleat\u00f3ria, sele\u00e7\u00e3o sistem\u00e1tica e sele\u00e7\u00e3o ao acaso.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

Conceitos e defini\u00e7\u00f5es – Amostragem em Auditoria para RFB<\/mark><\/h2>\n\n\n\n

Vamos ver algumas das defini\u00e7\u00f5es mais relevantes:<\/p>\n\n\n\n

Unidade de amostragem: <\/strong><\/mark>\u00c9 cada um dos itens individuais que constituem uma popula\u00e7\u00e3o. Na auditoria, elas podem ser itens f\u00edsicos (cheques relacionados em comprovante de dep\u00f3sito, lan\u00e7amentos de cr\u00e9dito em extratos banc\u00e1rios, faturas de venda ou saldos de devedores) ou unidades monet\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n

Popula\u00e7\u00e3o:<\/mark><\/strong> \u00c9 o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra \u00e9 selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.<\/p>\n\n\n\n

Amostragem estat\u00edstica<\/strong>: <\/mark>\u00c9 a abordagem \u00e0 amostragem que possui como caracter\u00edsticas a sele\u00e7\u00e3o aleat\u00f3ria dos itens da amostra e o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensura\u00e7\u00e3o do risco de amostragem. <\/p>\n\n\n\n

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TOME NOTA:<\/mark> A abordagem de amostragem que n\u00e3o tem as caracter\u00edsticas acima \u00e9 considerada uma amostragem n\u00e3o estat\u00edstica.<\/strong><\/h4>\n<\/div>\n\n\n\n

Risco de amostragem: <\/mark><\/strong>\u00c9 o risco de que a conclus\u00e3o do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a popula\u00e7\u00e3o fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. <\/p>\n\n\n\n

O risco de amostragem pode levar a conclus\u00f5es err\u00f4neas que podem afetar a efic\u00e1cia e efici\u00eancia da auditoria e a uma poss\u00edvel opini\u00e3o de auditoria n\u00e3o apropriada.<\/p>\n\n\n\n

Risco n\u00e3o resultante da amostragem<\/mark><\/strong>: \u00c9 o risco de que o auditor chegue a uma conclus\u00e3o err\u00f4nea por qualquer outra raz\u00e3o que n\u00e3o seja relacionada ao risco de amostragem.<\/p>\n\n\n\n

Distor\u00e7\u00e3o toler\u00e1vel<\/strong>:<\/mark> \u00c9 um valor monet\u00e1rio<\/strong> definido pelo auditor para obter um n\u00edvel apropriado de seguran\u00e7a de que esse valor monet\u00e1rio n\u00e3o seja excedido pela distor\u00e7\u00e3o real na popula\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Anomalia<\/strong>: <\/mark>\u00c9 a distor\u00e7\u00e3o ou o desvio que \u00e9 comprovadamente n\u00e3o representativo de distor\u00e7\u00e3o ou desvio em uma popula\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Taxa toler\u00e1vel de desvio:<\/mark><\/strong> \u00c9 a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos<\/strong> previstos, definida pelo auditor para obter um n\u00edvel apropriado de seguran\u00e7a de que essa taxa de desvio n\u00e3o seja excedida pela taxa real de desvio na popula\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Estratifica\u00e7\u00e3o:<\/mark><\/strong> \u00c9 o processo de dividir uma popula\u00e7\u00e3o em subpopula\u00e7\u00f5es, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com caracter\u00edsticas semelhantes (geralmente valor monet\u00e1rio).<\/p>\n\n\n\n

Estratifica\u00e7\u00e3o<\/mark><\/h2>\n\n\n\n

Este tema merece uma aten\u00e7\u00e3o especial, pois \u00e9 um assunto muito cobrado pelas provas.<\/p>\n\n\n\n

Conforme visto acima, a estratifica\u00e7\u00e3o pode ser entendida como a divis\u00e3o em subpopula\u00e7\u00f5es distintas que tenham caracter\u00edsticas similares, melhorando a efici\u00eancia da auditoria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Objetivo da Estratifica\u00e7\u00e3o: <\/mark><\/strong>Reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

Na execu\u00e7\u00e3o dos testes de detalhes, a popula\u00e7\u00e3o \u00e9 geralmente estratificada por valor monet\u00e1rio. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distor\u00e7\u00e3o em termos de superavalia\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Por fim, cabe ressaltar que a estratifica\u00e7\u00e3o da amostra pode ser \u00fatil quando houver uma grande amplitude nos valores dos itens a serem selecionados.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Fatores considerados na determina\u00e7\u00e3o e sele\u00e7\u00e3o da amostra<\/mark><\/h2>\n\n\n\n
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Fatores a serem considerados na determina\u00e7\u00e3o da amostra<\/strong><\/p>\n\n\n\n